煤炭資源稅改動了誰的奶酪
10月10日，財政部和國家稅務總局聯合發布《關于實施煤炭資源稅改革的通知》，為促進資源節約集約利用和環境保護，規范資源稅費制度，經國務院批準，12月1日起在全國范圍內實施煤炭資源稅從價計征改革。將正式從計量征稅改為計價征稅，同時清理各種相關收費基金。
醞釀多時終出手
據業內人士稱，資源稅從價計征的出發點是鼓勵資源合理利用，同時增加稅收收入，減輕企業負擔。實際上，最近一段時間以來，關于煤炭資源稅改的消息一直不斷，相關部門也對此做足了準備。
去年11月28日，國務院辦公廳下發《關于促進煤炭行業平穩運行的意見》，也曾明確提出在清理整頓涉煤收費基金的同時，加快推進煤炭資源稅從價計征改革。
今年9月29日，國務院常務會議提出，今年12月起實行煤炭資源稅從價計征。財政部和國稅總局此次發布的《關于實施煤炭資源稅改革的通知》是征收細則。
根據《關于實施煤炭資源稅改革的通知》，煤炭資源稅稅率幅度為2%~10%，具體適用稅率由各省級財稅部門幅度內根據本地區清理收費基金、企業承受能力、煤炭資源條件等因素，提出建議，報省級人民政府擬定。省級人民政府需將擬定的適用稅率在公布前報財政部、國家稅務總局審批，跨省煤田的適用稅率則由財政部、國家稅務總局確定。
《關于實施煤炭資源稅改革的通知》還對不同煤礦情況做了區別對待。比如，對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%；對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。
根據財政部的解釋，此輪煤炭資源稅改革按照清費立稅、減輕煤炭企業稅費負擔的原則，將煤炭資源稅費改革作為近期財稅體制改革的突破口，有利于理順資源稅費關系，規范財稅秩序，堵住地方亂收費的口子；有利于完善資源產品價格形成機制，促進資源合理開采利用，加快經濟發展方式轉變。
煤炭作為我國一次能源的主要組成部分，在我國的能源結構中占據非常重要的地位，因此關于煤炭資源稅收改革的問題，國家相關部門非常慎重。
我國資源稅開征于1984年，多年來煤炭資源稅實行從量定額計征，計稅依據缺乏收入彈性，調節機制不靈活。同時，煤炭企業還需繳納一些收費基金，與資源稅在性質、征收環節及對象、方式等方面基本相同，存在費重稅輕、稅費結構不合理、重復征收等問題。
全面清費是重點
煤炭資源稅從價計征早在2011年起就已經提出，因被認為時機不成熟，擱置下來。當時包括石油、天然氣在內的其它能源類資源都已經進行了從價計征的改革。
據專家介紹，煤炭資源稅從量計征和從價計征的區別很大。廈門大學能源專家林伯強就認為，從價計征方式可以通過資源稅與價格掛鉤來體現不可再生資源的稀缺性。因為資源的稀缺是通過市場價格來體現的，稀缺性越大，價格越高，可以通過經濟手段提高效率，抑制需求。目前全國從量煤炭資源稅大約在每噸3~5元，如產煤大省山西和內蒙古自治區都為每噸3.2元。
他舉例說：目前山西一噸煤從量資源稅是3.2元，改從價計征方式后，如果按每噸煤炭320元計算，即便按照最低2%的資源稅率也需要上交6.4元。這也意味著，正式稅收將遠遠超過原來那種方式。
為保證不增加煤炭企業整體稅費負擔，本次煤炭資源稅改革“清費”與“立稅”并行。在推出煤炭資源稅改革方案的同時，財政部、國家發改委聯合發文，決定全面清理煤炭收費基金。在全國范圍統一將煤炭礦產資源補償費費率降為零，停止征收煤炭價格調節基金。同時，取消煤炭可持續發展基金（山西省）、原生礦產品生態補償費（青海省）、煤炭資源地方經濟發展費（新疆）。
繁雜且沉重的稅費和基金一直是煤炭資源稅改革的難點。統計顯示，目前全國19個稅種里，涉及煤炭企業交納的稅種有16項。中國煤炭工業協會的估算顯示，煤炭企業各種稅費的負擔占銷售收入的21.03%，各種行政性收費的負擔占到14.01%，合計35.04%。
據媒體報道，2013年中央財經大學中國煤炭經濟研究院發布的報告統計，目前中國涉煤的稅費不少于109項，除21個稅種外，還有不少于88項的各種規費。其中政府的收費已占到了煤炭企業凈利潤的43%。
而這次煤炭資源稅改革的一個主要目的，就是清除這些不符合法律的稅費和基金。但是，由于這些費和基金占一些煤炭大省的財政收入比重過大，要想真正清理并非易事。
以煤炭大省山西為例，該省從去年開始就已經著手清理各項涉及煤炭的費用和基金。
有媒體報道稱，從2013年開始，山西省針對稅費清理，已進行了兩輪。去年，該省出臺“煤炭20條”，對于礦山環境恢復治理保證金和煤礦轉產發展資金暫停提取，一舉為煤炭企業減少了每噸15元生產成本；今年上半年，“煤炭20條”政策繼續實施的同時，山西省政府再次發起針對于涉煤稅費的清理整頓工作，全部改革到位后，噸煤成本可再減14.3元。兩輪過后，每年至少可減輕企業負擔超過135億元。
不過，分析人士認為，山西財政對煤炭行業的依賴性很強，清費肯定是逐漸的過程。公開資料顯示，2012年煤炭行業貢獻了山西省財政收入的四成左右。
稅改最好時機？
更多分析人士認為，即便地方存在“清費”的阻力，但目前仍然是推進煤炭資源稅從價計征改革的最好時機。
廈門大學能源經濟研究中心主任林伯強表示，煤炭行業景氣度高的時候，若是改為從價計征，稅負上升明顯，煤企較容易將壓力轉移到電力、鋼鐵等下游產業。而目前煤炭價格處于低位，是適合推動從價計征改革的理想時機。
煤炭作為我國最主要的能源，牽一發動全身，關系到電力、鋼鐵等很多下游行業，甚至居民生活成本的提高與否都與之息息相關。
多方面公布的數據顯示，中國的煤炭市場目前處于嚴重的供過于求的狀態，這為煤炭資源稅改革提供了非常有利的外部環境。
目前，中國煤炭行業仍處在價格不振、利潤下滑的低谷。據煤炭工業協會數據，截至2014年8月底，全社會煤炭庫存已持續33個月在3億噸以上，煤炭價格則較2008年7月的歷史高點下降超過35%。
國家統計局數據顯示，今年前8個月，規模以上煤炭開采和洗選業利潤總額同比下降46.1%。煤炭企業虧損面超過70%；有70%的煤炭企業減發工資，30%的煤炭企業出現欠發工資現象，20%的煤炭企業工資下降幅度超過10%。
為此，相關部門采取了一系列措施為整個行業提供有利環境。比如，提高進口煤的稅率。財政部稱，將自10月15日起，調整煤炭進口關稅，取消無煙煤等五種燃料的零進口暫定稅率，恢復最惠國稅率。
“煤炭資源稅屬于價內稅，對當前煤炭價格影響不大。”財政部財政科學研究所副所長白景明認為。
據了解，此次煤炭資源稅改革，針對不同省份和煤礦的具體情況，確定了比較寬的稅率幅度，稅收減免力度也較大，有利于煤炭省份根據市場變化和開采成本等因素，合理確定煤炭資源稅稅率。
白景明還認為，煤炭價格最終要由供求關系決定，在當前節能減排和轉型升級的大背景下，整個社會對煤炭需求呈現下降趨勢，煤炭資源稅改革并不會帶來煤炭價格大幅度的變化。
